《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》解讀

2023年2月10日，銀保監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》（中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國人民銀行令〔2023〕第1號，簡稱“1號令”），自2023年7月1日起施行。

1號令的實施，將對銀行的金融資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果、撥備和績效、資本充足率和其他監(jiān)管指標(biāo)都帶來直接影響。為此，在業(yè)務(wù)層面，銀行需要對于資產(chǎn)風(fēng)險管控（特別是逾期管理、非零售債務(wù)人視角）和資產(chǎn)重組計劃的制定和實施，做出系統(tǒng)性的預(yù)算和安排。同時，在支持體系層面，對1號令配套制度流程和信息系統(tǒng)更新做出及早規(guī)劃。

相較現(xiàn)行的《貸款風(fēng)險分類指引》（以下簡稱“指引”），1號令要求進(jìn)行風(fēng)險分類的金融工具范圍擴(kuò)大。

包括：承擔(dān)信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)，以及，承擔(dān)承擔(dān)信用風(fēng)險的表外項目。但是，不包括銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)，以及，衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)。

在涵蓋范圍方面，貫穿了監(jiān)管口徑的風(fēng)險分類、資本管理口徑的賬簿分類以及會計準(zhǔn)則口徑的預(yù)期信用損失（ECL）計提。這三個口徑的關(guān)系，如下圖所示。

注意：“交易賬簿下的金融資產(chǎn)”并不等同于“交易性金融資產(chǎn)”。

賬簿劃分是從資本和風(fēng)險管理視角對銀行的金融工具和商品頭寸進(jìn)行的分類，賬簿劃分與金融資產(chǎn)三分類之間不存在一一對應(yīng)的關(guān)系。

在五級分類核心定義方面，新《辦法》最為明顯的變化是新增“發(fā)生信用減值”的判斷。明確已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在五級分類上將全部劃分為不良資產(chǎn)。

另一方面，新《辦法》在進(jìn)行不良資產(chǎn)分類時，不再強調(diào)執(zhí)行擔(dān)保后是否存在損失。而是強調(diào)債務(wù)人的無法足額償付，這與新《辦法》以債務(wù)人為中心、加強對債務(wù)人第一還款來源的分析進(jìn)行風(fēng)險分類的觀點保持一致。

以下比對了原《指引》和新《辦法》對于五級分類標(biāo)準(zhǔn)的變化。

（1）符合下列情況之一的，至少劃分為關(guān)注

（2）新《辦法》對至少歸為次級的資產(chǎn)進(jìn)行了重大修訂。符合下列情況之一的，至少劃分為次級

（3）符合下列情況之一的，至少劃分為可疑

從新《辦法》五級分類的標(biāo)準(zhǔn)可見，一項資產(chǎn)不需要達(dá)到逾期閾值才能被認(rèn)定為不良資產(chǎn)，但所有超過逾期閾值的資產(chǎn)都是不良資產(chǎn)。30天、90天、270天和360天，分別對應(yīng)了次級、可疑和損失的觸發(fā)條件之一。《辦法》實施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。

另一方面，基于會計準(zhǔn)則計提的預(yù)期信用損失（ECL）占賬面余額的比例，也構(gòu)成了不良資產(chǎn)分類的觸發(fā)條件之一：ECL占賬面余額的50%和90%分別對應(yīng)了可疑和損失的觸發(fā)條件之一。但是，這并不意味著按照其他觸發(fā)條件劃入可疑和損失類的金融資產(chǎn)，計提比例必須大于50%和90%，例如，在考慮了質(zhì)押物的情況下。

(1) 可能導(dǎo)致分類下遷和不良資產(chǎn)額的上升、第2和第3階段余額增加。風(fēng)險分類口徑和會計準(zhǔn)則減值階段口徑之間存在相互影響。

可能影響較大的條款示例如下圖所示。

(2) 不良資產(chǎn)的風(fēng)險分類回調(diào)變慢