納稅繳費新規(guī)落地助力企業(yè)誠信發(fā)展

       國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），并將從7月1日起正式施行。

       《管理辦法》的出臺，是深化稅收征管改革的重要一環(huán)，將全面整合稅費信用評價，為企業(yè)構(gòu)建起更科學(xué)、更全面的信用管理體系，也為企業(yè)誠信經(jīng)營與發(fā)展指明新方向。

       新規(guī)影響深遠(yuǎn)

       據(jù)了解，自2014年我國開始正式實施納稅信用管理以來，納稅信用在納稅人遵從確認(rèn)、銀稅互動、納稅人招投標(biāo)資質(zhì)審核等諸多方面都起到舉足輕重的作用。

       在信永中和（北京）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孔令文看來，近年來，在納稅信用管理方面出現(xiàn)三個新時代特點。

       一是納稅信用應(yīng)用范圍越來越廣泛，而由于納稅信用的影響力日趨提升，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅信用修復(fù)博弈及政策細(xì)節(jié)爭議點也呈現(xiàn)上升趨勢。

       二是稅務(wù)機(jī)關(guān)全面擴(kuò)大費用征繳的行政職能范疇，“稅費皆重”成為稅務(wù)機(jī)關(guān)新的工作要點，也因此，對于行政相對人繳費規(guī)范程度方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有效掌握但缺乏有效的鼓勵或懲戒機(jī)制。

       三是稅務(wù)信息化水平有效提升，稅務(wù)部門在納稅信用指標(biāo)的大數(shù)據(jù)處理上取得重大進(jìn)展，數(shù)據(jù)處理效能、分析深度與應(yīng)用水平均達(dá)到全新高度。因此，可以針對納稅信用的監(jiān)管做出更加有效的復(fù)核、復(fù)評與修復(fù)等救濟(jì)及后續(xù)管理。

       新規(guī)亮點紛呈

       “《管理辦法》的亮點頗多，可以說標(biāo)志著我國納稅信用管理進(jìn)入一個全新的時代?！笨琢钗谋硎荆唧w體現(xiàn)在三個方面。

       一是全面總結(jié)此前全部納稅信用相關(guān)文件，通過管理辦法予以統(tǒng)籌，使納稅人在信用管理方面的遵從成本更低。

       二是將單純的“納稅信用”擴(kuò)展為“納稅繳費信用”，標(biāo)志著稅務(wù)機(jī)關(guān)全面實現(xiàn)稅費繳納后，逐步啟動對行政相對人的納稅及繳費等全面行政遵從度予以考評，從而有效保障稅收中性和繳費公平。

       三是進(jìn)一步明確納稅信用的救濟(jì)渠道與路徑，通過開放申請參評、申請復(fù)評、信用修復(fù)等諸多渠道，給予相關(guān)納稅人繳費人納稅繳費信用的有效救濟(jì)支持。

       積極應(yīng)對新規(guī)

       隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展、國際稅收合作深化以及社會信用體系的整體推進(jìn)，《管理辦法》未來在多維度存在完善與創(chuàng)新空間。

       孔令文則建議從兩個方面進(jìn)行完善和創(chuàng)新。一方面，更加便捷的納稅信用調(diào)整修復(fù)期間。《管理辦法》已經(jīng)對此前的納稅信用管理做出有效優(yōu)化，但當(dāng)前納稅信用仍然是以年度為單位做出評價，同時，當(dāng)年度適用的納稅繳費信用等級系基于上一年度企業(yè)的納稅信用事項決定。因此，在納稅信用復(fù)評和修復(fù)環(huán)節(jié)，可以通過制定有效機(jī)制逐步實現(xiàn)以納稅人繳費人當(dāng)期納稅信用為修復(fù)標(biāo)的。

       值得注意的是，對于大量以招投標(biāo)為核心業(yè)務(wù)來源的行業(yè)，一次非主觀故意的失誤可能引發(fā)一整年度的業(yè)務(wù)減少。對此，孔令文建議，如果可以立足實現(xiàn)有效的信用獎懲措施，特別是通過信息化的手段及時對納稅人繳費人的失信行為做出提示，有效幫助納稅人繳費人及時修復(fù)納稅信用，可以更加人性化地做出納稅信用管理優(yōu)化。

       另一方面，在數(shù)字化應(yīng)用上，建議以信息化的納稅信用評價展示。據(jù)了解，截至目前，納稅信用評價仍然是一個綜合評定的系統(tǒng)操作，納稅人繳費人尚難以實時得知其年度內(nèi)的納稅信用事項累計情況?？琢钗慕ㄗh，后續(xù)可以通過有效的平臺或展示窗口，向納稅人展示其日常納稅信用事項及影響分析，以便納稅人對下一年度的納稅信用做好有效的預(yù)判。

       以上轉(zhuǎn)自中國會計報，記者：翟梓琪。