信永中和首席合伙人譚小青：堅持質量至上文化，有效履行“看門人”職責

       近期，十四屆全國人大常委會第十次會議表決通過關于修改《中華人民共和國會計法》的決定，自2024年7月1日起施行。此次修改進一步加強財會監(jiān)督，加大對會計違法行為的處罰力度。國務院辦公廳近日轉發(fā)中國證監(jiān)會等部門《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》，提出依法從嚴打擊財務造假，強化穿透式監(jiān)管，提升執(zhí)法司法工作質效。伴隨相關法律和政策的完善，會計行業(yè)轉型升級的步伐將走得更快更實。

       突出“誠信”價值

       2023年，財政部組織各地財政廳（局）對2161家會計師事務所開展檢查。各地財政廳（局）對197家會計師事務所、509名注冊會計師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。此次會計法修改是為了嚴厲打擊企業(yè)偽造、變造憑證、利用關聯(lián)方虛構交易或第三方配合、濫用會計政策和會計估計等方式實施的財務造假行為，加大處罰金額，增加違法成本，依法嚴肅問責。

       此次修改通過加大處罰力度有效震懾單位和個人財務造假行為，將過去對單位的罰款上限10萬元修改為“違法所得一倍以上十倍以下的罰款”，對個人的罰款上限由5萬元提高至500萬元。同時，首次將信用記錄寫入會計法律條文，為推進會計誠信建設提供了法律保障。

       “誠信是行業(yè)之魂，唯有誠信，行業(yè)才能贏得社會尊重；會計師事務所一體化管理是行業(yè)誠信之根，唯有一體化，事務所才能獲得持續(xù)健康、高質量發(fā)展。”信永中和會計師事務所首席合伙人譚小青認為，會計師事務所的強本強基，必然要求會計師事務所培育與形成以質量為重的機構文化和執(zhí)業(yè)理念。要建立質量至上的文化，必須建立有利于會計師事務所勤勉盡責、防范不當商業(yè)化的以實現(xiàn)高質量審計為目標的一體化管理。

       系列政策著力壓實中介機構“看門人”責任。中國證監(jiān)會、公安部、財政部、中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、國務院國資委《關于進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》明確提出，推廣以上市公司和債券發(fā)行人質量為導向的中介機構執(zhí)業(yè)質量評價機制。強化對中介機構的監(jiān)督檢查，中介機構發(fā)現(xiàn)涉及證券發(fā)行人、上市公司財務造假的，及時向財政、證券監(jiān)管部門通報。對存在重大違法違規(guī)行為的中介機構依法暫?；蚪箯氖伦C券服務業(yè)務，嚴格執(zhí)行吊銷執(zhí)業(yè)許可、從業(yè)人員禁入等制度。

       獨立性對會計行業(yè)誠信建設至關重要。財政部2023年底發(fā)布通知，嚴禁會計師事務所以“或有收費”方式提供審計服務?；蛴惺召M通常表現(xiàn)為上市獎勵費，以及根據(jù)審計意見類型、是否能夠實現(xiàn)上市、能否實現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計費用。這種做法會對審計質量產生不利影響，削弱會計師事務所獨立性。財政部要求，會計師事務所不得以或有收費方式提供審計服務，收費與否或者收費多少不得以審計工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。

       “會計師事務所作為證券市場服務機構，與其他相關機構的核心區(qū)別是其獨立性，包括機構的獨立性與注冊會計師的獨立性。相關部門對審計業(yè)務中的或有收費進行規(guī)范，就是為了保障執(zhí)業(yè)過程中的獨立性?！弊T小青表示。

       職能不斷拓展

       近年來，會計服務市場更加繁榮。據(jù)統(tǒng)計，“十三五”時期，注冊會計師行業(yè)收入年均增長率超過10%，代理記賬行業(yè)收入年均增長率達到31%，會計服務的市場活力充分激發(fā)。據(jù)《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，到2025年，注冊會計師行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量預期達40萬人，注冊會計師行業(yè)年收入規(guī)模預期達1900億元。會計行業(yè)的轉型升級已具有較好的發(fā)展基礎和人才保障。

       當前，注冊會計師行業(yè)面臨低價競爭和行業(yè)吸引力下降的挑戰(zhàn)。為適應不斷升級的新需求和更加激烈的市場競爭，會計師事務所積極在組織模式、作業(yè)模式上尋求新突破。比如，信永中和會計師事務所以“專前臺、大中臺、強后臺”為目標模式，實現(xiàn)專業(yè)化和集約化。前臺專注于風險識別和應對，為客戶創(chuàng)造價值；中臺專注于提高效率，集中處理高頻次、可集約化處理的業(yè)務；后臺專注于技術研發(fā)、技術咨詢、質量管理和風險防控。通過對人員、技術和流程的整合，實現(xiàn)標準化、規(guī)?；鳂I(yè)。

       著眼穩(wěn)健發(fā)展

       經(jīng)濟轉型升級和創(chuàng)新發(fā)展中新的商業(yè)模式層出不窮，將深刻影響會計政策的發(fā)展與走向。全球經(jīng)貿往來頻繁，跨境資本流動規(guī)模增加，給會計行業(yè)開拓了更大業(yè)務空間，同時也在跨境會計、審計合作及監(jiān)管等方面帶來新的挑戰(zhàn)。

       服務新質生產力發(fā)展也是重要方向。譚小青認為，在戰(zhàn)略上，要積極布局和服務硬科技產業(yè)、新興產業(yè)、未來產業(yè)以及改造升級的傳統(tǒng)企業(yè)。同時要發(fā)揮集團優(yōu)勢，積極布局ESG可持續(xù)發(fā)展、數(shù)字經(jīng)濟與數(shù)據(jù)資產等前沿領域鑒證及咨詢業(yè)務，利用“審計+泛咨詢服務”專業(yè)優(yōu)勢助力企業(yè)提升新質生產力，實現(xiàn)高質量發(fā)展。

       以上摘編自《經(jīng)濟日報》記者董碧娟《會計行業(yè)加快轉型升級》一文，有刪減。