信永中和首席合伙人譚小青：堅持質(zhì)量至上文化，有效履行“看門人”職責(zé)

       近期，十四屆全國人大常委會第十次會議表決通過關(guān)于修改《中華人民共和國會計法》的決定，自2024年7月1日起施行。此次修改進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，加大對會計違法行為的處罰力度。國務(wù)院辦公廳近日轉(zhuǎn)發(fā)中國證監(jiān)會等部門《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場財務(wù)造假綜合懲防工作的意見》，提出依法從嚴(yán)打擊財務(wù)造假，強(qiáng)化穿透式監(jiān)管，提升執(zhí)法司法工作質(zhì)效。伴隨相關(guān)法律和政策的完善，會計行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐將走得更快更實。

       突出“誠信”價值

       2023年，財政部組織各地財政廳（局）對2161家會計師事務(wù)所開展檢查。各地財政廳（局）對197家會計師事務(wù)所、509名注冊會計師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。此次會計法修改是為了嚴(yán)厲打擊企業(yè)偽造、變造憑證、利用關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易或第三方配合、濫用會計政策和會計估計等方式實施的財務(wù)造假行為，加大處罰金額，增加違法成本，依法嚴(yán)肅問責(zé)。

       此次修改通過加大處罰力度有效震懾單位和個人財務(wù)造假行為，將過去對單位的罰款上限10萬元修改為“違法所得一倍以上十倍以下的罰款”，對個人的罰款上限由5萬元提高至500萬元。同時，首次將信用記錄寫入會計法律條文，為推進(jìn)會計誠信建設(shè)提供了法律保障。

       “誠信是行業(yè)之魂，唯有誠信，行業(yè)才能贏得社會尊重；會計師事務(wù)所一體化管理是行業(yè)誠信之根，唯有一體化，事務(wù)所才能獲得持續(xù)健康、高質(zhì)量發(fā)展?！毙庞乐泻蜁嫀熓聞?wù)所首席合伙人譚小青認(rèn)為，會計師事務(wù)所的強(qiáng)本強(qiáng)基，必然要求會計師事務(wù)所培育與形成以質(zhì)量為重的機(jī)構(gòu)文化和執(zhí)業(yè)理念。要建立質(zhì)量至上的文化，必須建立有利于會計師事務(wù)所勤勉盡責(zé)、防范不當(dāng)商業(yè)化的以實現(xiàn)高質(zhì)量審計為目標(biāo)的一體化管理。

       系列政策著力壓實中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任。中國證監(jiān)會、公安部、財政部、中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、國務(wù)院國資委《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場財務(wù)造假綜合懲防工作的意見》明確提出，推廣以上市公司和債券發(fā)行人質(zhì)量為導(dǎo)向的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價機(jī)制。強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，中介機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)涉及證券發(fā)行人、上市公司財務(wù)造假的，及時向財政、證券監(jiān)管部門通報。對存在重大違法違規(guī)行為的中介機(jī)構(gòu)依法暫?；蚪箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行吊銷執(zhí)業(yè)許可、從業(yè)人員禁入等制度。

       獨立性對會計行業(yè)誠信建設(shè)至關(guān)重要。財政部2023年底發(fā)布通知，嚴(yán)禁會計師事務(wù)所以“或有收費”方式提供審計服務(wù)?；蛴惺召M通常表現(xiàn)為上市獎勵費，以及根據(jù)審計意見類型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計費用。這種做法會對審計質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，削弱會計師事務(wù)所獨立性。財政部要求，會計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供審計服務(wù)，收費與否或者收費多少不得以審計工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

       “會計師事務(wù)所作為證券市場服務(wù)機(jī)構(gòu)，與其他相關(guān)機(jī)構(gòu)的核心區(qū)別是其獨立性，包括機(jī)構(gòu)的獨立性與注冊會計師的獨立性。相關(guān)部門對審計業(yè)務(wù)中的或有收費進(jìn)行規(guī)范，就是為了保障執(zhí)業(yè)過程中的獨立性。”譚小青表示。

       職能不斷拓展

       近年來，會計服務(wù)市場更加繁榮。據(jù)統(tǒng)計，“十三五”時期，注冊會計師行業(yè)收入年均增長率超過10%，代理記賬行業(yè)收入年均增長率達(dá)到31%，會計服務(wù)的市場活力充分激發(fā)。據(jù)《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，到2025年，注冊會計師行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量預(yù)期達(dá)40萬人，注冊會計師行業(yè)年收入規(guī)模預(yù)期達(dá)1900億元。會計行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級已具有較好的發(fā)展基礎(chǔ)和人才保障。

       當(dāng)前，注冊會計師行業(yè)面臨低價競爭和行業(yè)吸引力下降的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)不斷升級的新需求和更加激烈的市場競爭，會計師事務(wù)所積極在組織模式、作業(yè)模式上尋求新突破。比如，信永中和會計師事務(wù)所以“專前臺、大中臺、強(qiáng)后臺”為目標(biāo)模式，實現(xiàn)專業(yè)化和集約化。前臺專注于風(fēng)險識別和應(yīng)對，為客戶創(chuàng)造價值；中臺專注于提高效率，集中處理高頻次、可集約化處理的業(yè)務(wù)；后臺專注于技術(shù)研發(fā)、技術(shù)咨詢、質(zhì)量管理和風(fēng)險防控。通過對人員、技術(shù)和流程的整合，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)模化作業(yè)。

       著眼穩(wěn)健發(fā)展

       經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新發(fā)展中新的商業(yè)模式層出不窮，將深刻影響會計政策的發(fā)展與走向。全球經(jīng)貿(mào)往來頻繁，跨境資本流動規(guī)模增加，給會計行業(yè)開拓了更大業(yè)務(wù)空間，同時也在跨境會計、審計合作及監(jiān)管等方面帶來新的挑戰(zhàn)。

       服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展也是重要方向。譚小青認(rèn)為，在戰(zhàn)略上，要積極布局和服務(wù)硬科技產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)以及改造升級的傳統(tǒng)企業(yè)。同時要發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢，積極布局ESG可持續(xù)發(fā)展、數(shù)字經(jīng)濟(jì)與數(shù)據(jù)資產(chǎn)等前沿領(lǐng)域鑒證及咨詢業(yè)務(wù)，利用“審計+泛咨詢服務(wù)”專業(yè)優(yōu)勢助力企業(yè)提升新質(zhì)生產(chǎn)力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

       以上摘編自《經(jīng)濟(jì)日報》記者董碧娟《會計行業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級》一文，有刪減。